增值税是价外税，实行票控税抵扣制度。是根据企业当期开具的增值税销项税发票和取得的进项税发票计算的，不需要计提增值税。

1.在会计处理上，各种预提费用和准备都是为了核算企业的财务状况和经营成果。如果增值税与经营成果无关，则不需要计提。我们知道，会计核算是以权责发生制为基础的，所以也就是说，根据经济业务的性质，所有属于当期的收入和成本都应计入当期，与现金收付无关。比如工资附加费、应收账款坏账准备、存货跌价准备等计提项目，都是按照权责发生制原则计算，真实反映企业的财务状况和经营成果。

2.增值税采用销项税减进项税的抵扣制度，两者的差额为应交增值税，不需要提前计提，也没有必要。无论是一般纳税人的一般计税方法，还是小规模纳税人的简易计税方法，增值税都是价外税。

纳税人一般计税方法:简单来说，增值税=销项税-进项税，即企业只要在当期销售产品、提供劳务或服务，就需要按照当期取得的增值税进项税发票所列金额计算销项税并抵扣销项税。这里没有进项税等相关项目和内容视为销售额，不能抵扣。

另外，通过增值税计算缴纳的会计处理，也可以看出增值税是不需要预提的。增值税计算缴纳的会计处理:

1.小规模纳税人增值税的会计处理。销售发生时，主营业务收入为借入应收账款或银行存款，应交税金——应交增值税。

缴纳增值税时，应交税金应借-应交增值税:银行存款。

2.一般纳税人应交增值税的会计处理。月末结转应交税费时借款应交税费-借出应交税费(转出未交增值税)-未交增值税

月初缴税时借应交税金——借银行存款不交增值税。

三。企业计算缴纳的增值税与企业成本没有直接关系。如前所述，增值税是价外税，也就是说，企业销售产品和提供服务的价格中不包含增值税，企业在采购材料或接受服务和劳务过程中的采购成本也不包含在增值税中。

会计利润等于收入减去成本、费用和损失，收入和成本、损失都不是免税的。例如，某企业某月销售产品的价税合计1130万元，其中销售收入1000万元，销项税额130万元；当月各项成本费用的购买和消耗合计含税904万元，其中不含税成本800万元，进项税104万元。则当月利润和增值税为:

当月实现利润= 1000万-800万= 200万

当月应交增值税= 130万元-104万元= 26万元。

四。企业收到的这部分增值税，在一定程度上是企业代税务机关为下一环节代收代缴的税款。这可以体现在增值税的业务处理上。比如，企业销售产品时收到的增值税销项税不是企业的资金，这部分资金不能参与企业资金的流通和周转；企业在采购材料过程中支付的增值税不是企业实际支付的资金，但可以在计算当期应纳增值税时，从收到的销项税额中扣除。

这里需要强调的是，增值税是价外税，与企业的收入和成本没有直接关系，但会间接影响企业的成本和利润，以及企业的增值税和所得税负担。同时会对企业的营运资金产生一定的影响。

换句话说，增值税是价外税，增值税的计算和缴纳是通过票控税的抵扣制度实现的，即销项税减去进项税。因此，没有必要按应计制计算增值税。

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2021年8月23日